今（2018）年11月5日「亞太防制洗錢組織」（APG）將來台，進行第三輪洗錢防制評鑑，能否通過評鑑代表著台灣金融金流的透明度。台灣從1997年加入亞太防制洗錢組織，目前被列為一般追蹤，若遭到降等，企業資金匯出將受到更嚴格的審核，大大影響台灣企業競爭力；再加上明年初即將上路的CRS新制，銀行業可說全力動員、嚴陣以待！

為了洗錢防制評鑑與明年初上路的「共同申報及盡職審查準則」（簡稱CRS），銀行業這陣子忙得不可開交，一切都是為了完成「盡職調查」。為了配合全球打擊清洗黑錢、恐怖分子資金籌集及詐騙活動，銀行必須針對顧客做「盡職調查」，因為相關法令規定，銀行必須在開立帳戶或因應需要時，要求客戶提供身份證明文件及有關資料，以便掌握客戶日常及預期的銀行活動，這也是洗錢防制評鑑的重點項目。

反洗錢！銀行業面臨浩大工程

兆豐銀董事長張兆順指出，洗錢防制評鑑盡職調查的欄位甚至比CRS更多，居住地、顧客年齡、國籍、職業、產品銷售地點都是風險項目，東西要賣到遼寧或是廣州，風險評等也會不一樣，銀行還必須詳細調查銷售的產品，這些銀行都是盡職調查的一部份，再透過調查的結果，為顧客的風險等級進行高、中、低評等。由於銀行動輒數百萬以上客戶，光是兆豐銀行就有380萬客戶，要完成盡職調查無疑是大工程，因為過去很多資料都未完整建置，現在必須努力把空缺補齊。做完盡職調查後，還要進一步建構交易模型，檢視顧客的交易內容、預期銷售有無異常，若出現警示銀行就必須檢視或申報。

圖一、兆豐銀董事長張兆順出席「CRS啟動：企業經營新思維」研討會。

圖片來源：吳碧娥／攝影

CRS上路，是危機也是銀行業新商機

雖然銀行業增加了很多工作，另一方面也有新商機。張兆順表示，國去海外投資選擇多，又有節稅誘因，吸引有錢人將資金移往海外，透過外國私人銀行進行資產管理，台灣約有五兆資金滯留海外。但隨著反洗錢評鑑和CRS上路，加上中美貿易戰、中國大陸投資環境轉變、海外租稅誘因逐漸消失，已有許多台商有意將海外資金匯回台灣，這波資金回流潮也替台灣金融業帶來很多新商機，無論是直接的財富管理業務、或是間接的授信業務成長，「銀行有做不完的生意」。不過，由於銀行必須配合洗錢防制，就算客戶有資金要回來，也必須舉證錢從哪裡來、回來的目的，如果沒有通過盡職調查，銀行就不能接受這筆錢。

表一、台灣金融機構實施CRS時間表

資料來源：兆豐銀

財政部政務次長吳自心強調，不是簽訂租稅協定的國家就會交換金融帳戶資訊，必須進一步簽訂「主管機關協定」（CAA）才能進行交換，但還沒簽CAA的將會陸續簽訂，所以金融機構也要開始準備。目前台灣已經和32個租稅協定國家簽訂CAA，包括美洲2國、歐洲15國、非洲4國、大洋洲3國，以及亞洲8個國家。不過，大陸、香港、澳門以及美國居住者，都不屬於我國CRS辦法所規範的範圍中。

圖二、金融機構申報期限及應申報資訊

資料來源：財政部

銀行落實盡職調查，財富規劃當心稅務風險

KPMG安侯建業稅務投資部會計師林倚聰表示，全球版肥咖條款（FATCA）或台灣版CRS即將在明年初開始執行，但不管是對主管機關或是金融機構都是頭一遭面對，加上法規條文幾乎是參照OECD所公布的範本來制定，許多名詞的解釋並不清楚，在時間不允許充分討論的情況下，預期正式執行時將會產生許多實務上窒礙難行之處，目前已實施CRS的香港及新加坡，都遇到類似的問題。

表二、銀行盡職審查程序彙整表

資料來源：財政部

此外，這次CRS執行時間剛好在反洗錢評鑑之後，國內金融機構執行CRS的水準，一定會拉高到與洗錢防制一致，畢竟兩項法規重點都在落實KYC（Know Your Client，瞭解客戶）制度，因此千萬不要輕忽政府或金融機構執行盡職調查的決心。林倚聰建議，大浪的浪頭既已確定，財富規劃千萬不要反其道而行，越早了解自身的稅務風險做好稅務管理，才能在後CRS時代將風險降到最低。

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