隨著十九大的圓滿閉幕，大陸稅收環境正式進入全球化、系統化及數位化的新時代，跟國際接軌的腳步，甚至走得比台灣更前面。2017年是大陸稅務發展歷程中具有里程碑意義的一年，放眼明年，又有更多項吸引外資的稅收政策即將出台，讓企業是既期待又怕受傷害。特別要注意的是，台商未來若想在大陸被認定為享受稅收優惠的「高新技術企業」，必須特別加強智慧財產權的品質，不僅要有專利，還要和主要營業項目相關才行！

KPMG安侯建業聯合會計師事務所日前舉辦「2017中國稅務年會」，邀請到KPMG畢馬威稅務合夥人鍾國華來台，以其多年來服務台商的實務經驗，介紹今年大陸最熱門的各項稅務議題。鍾國華提到，2017年是大陸稅務發展歷程中具有里程碑意義的一年，其中包括期待已久的特別納稅調查、相互協商程式規則的修訂，以及轉讓定價文檔新規的生效實施；還有發佈和實施中國版AEOI標準（金融帳戶涉稅資訊自動交換標準）/統一報告標準（CRS），為金融機構提出了新的報告要求；另外像是簽署多邊公約（MLI）以對稅收協定網路進行更新、落實稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）稅改，這些都是2017年大陸稅務史上的重要變革。

大陸稅收管理三面向

邁向2018年，大陸創新的稅收管理則包括三大面向：打造透明度、確保確定性及增長友好型稅收政策（詳如表一）。首先，為了提高稅收的透明度，未來將建立「納稅人信用評級和風險監控系統」，以便更有針對性的進行審查；這代表著對於納稅人的監控程度會提高，企業的稅務成本和風險也會隨之提升。其次，在確保確定性方面，大陸在2015年發布的《中華人民共和國稅收徵收管理法修正案》徵求意見稿中，第46條明確提出「稅務機關應當建立納稅人適用稅法的預約裁定制度」，大陸稅局對於跨境交易傾向進行個案裁定，因而在2018年預計出台的《稅收徵收管理法》中，有望實現特定稅收裁定。鍾國華解釋，通過預約裁定，在交易還沒發生之前就能事先解决有關的納稅問題，讓企業明確知道未來即將發生的涉稅交易，會如何被計算繳納稅款，這一點相當受到納稅人的歡迎。而在增長友好型稅收政策方面，最重要的是取消審批制度，因為過去要享受特殊待遇，必須經過審批，在取消審批制度後，符合資格者只要先申請備案，以事後抽查取代事先審批，有效簡化了程序作業。

表一、大陸創新的稅收管理

資料來源：KPMG

大陸對外資優惠政策

因應大陸國務院擴大對外資開放的政策，過去是列在「正面清單」才開放外資進入，2017年起改為全面推行「負面清單」制度，不允許外資進入的負面清單逐漸在減少，現在就連礦產、金融保險投資、房地產開發都已經開放。鍾國華指出，為了增強外資到大陸的吸引力，大陸國務院提出許多鼓勵外資的稅收優惠政策，像是境外投資者若將股息再投資，可以遞延繳納預提所得稅；此外也鼓勵外國公司在大陸設立地區總部、改進外國人才工作簽證制度、確保外匯政策不對外商投資造成負面影響。

圖一、大陸各項對外資優惠政策

資料來源：KPMG提供

為了提高大陸的投資吸引力，預計2017年底和2018年初會陸續出台更多檔稅收政策，包括國發【2017】39號文及國家稅務總局【2017】37號公告。

大陸研發稅收優惠政策

針對大陸目前研發稅收優惠政策最新情況，KPMG安侯建業稅務投資部經理任之恒表示，高新技術企業認定將是重點項目。由於大陸地方政府都背負著專利、研發數量、環保要求等KPI壓力，為了達到中央的要求，便轉嫁到要申請研發稅收優惠的企業身上。未來在認定高新技術企業時，會加強對於智慧財產權品質的審查，而且企業不僅要有專利，還要和主要營業項目相關，才能享受稅收優惠。有關研發費用加計扣除部分，科技型中小企業的加計扣除額度從50%提高到了75%；此外針對技術先進型服務企業，得在全國範圍內推廣實行所得稅優惠措施。

圖二、大陸主要研發稅收優惠政策

資料來源：KPMG提供

大陸執法趨勢—大數據和資訊交換

大數據運用和資訊交換是大陸稅務執法的重要趨勢，受惠於資訊交換，可以進行更具針對性的稅務稽查，再加上大數據分析技術更是一大利器。大陸國家稅務總局也透過網站、微信等報導宣傳，希望引起納稅人對於注意這項執法趨勢。鍾國華舉例，像廣州地稅局曾在今年對一家大陸公司進行逃稅調查，透過大數據分析和比對，獲得該企業業務收入和支出的詳細資料，最後共計開出高達人民幣6.9億元的稅款和滯納金罰款！他也提醒大陸將於2018年9月通過OECD統一報告標準（CRS）機制，啟動資訊自動交換（AEOI），屆時大陸跨境稅收執法將更具針對性和有效性，台商在大陸發展應更留意稅務風險。

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