根據跟林松樹會計師請教後的結論，最好的會計處理原則，就是符合申請規定， 可列為資本的就列資本，不符合的就列為費用。做法應該照法令規定，而不是以人為控制，沒有太多討價還價的空間。如果可以選擇的話，公司會願意列帳為資本或是費用，就在於一開始虧損的公司，自然會希望列為資本，將損失藏在資產中好對股東有交代，賺錢的公司就希望立即將所有支出當成費用，這樣才能少繳稅。

但是，法令規定得很死也很清楚，如果可以自行選擇或是人為控制的話，台積電和聯電的財務報表就會長得不一樣了。唯一可以選擇的，就是選擇申請或是不申請研發投資抵減，其他的規定因為都很清楚與固定，所以並沒有自由選擇的餘地。

任何公司，取得專利的會計帳目處理原理及方式，就跟取得一部車子的會計帳目是一樣的，無法取巧。如果專利年限是20年，為取得專利所產生的支出，就得用直線法，20年有效期限的專利，就除以20。其實，重點都只是在RD減免能不能做上面，才比較重要而已，其他的法令及規定都非常死與固定，沒有多餘人為操作的空間。用年限攤提，必須固定平均攤提，不可以前三年多攤提，後十七年少攤提。若是可以多或少方式攤提，就成了人為操縱。獲利少就攤少，獲利多則攤多。

實務建議

目前，在現行主要三點不同之下（較嚴格、送交工業局先期審核、由原先50%與30%降至15%的抵減率），應當如何做，才會對企業比較有幫助？就是要讓主管機關知道，自己所屬的機構是真正在從事創新及原創開發，若只是產品外表的改變以及產品內部局部的改善，工業局是不會核准的。至於何者是局部？怎樣是原創？這部分就是創新研發等專業領域的認定，而不是屬於會計處理能解答的了。但是在會計上，能認定是否符合研發抵減，被駁回或是被接受，都還是因為是否有創新性所決定的。準備給工業局的佐證資料，必須要能清楚證明所研發的物品具有創新性。除了研發的物品要有原創性外，要能確定工業局能接受並認可這份原創性，否則就不可能有下一步。「產業創新條例」施行一年以來，被駁回的案件毫無例外，全都是因為沒有創新性。條例的申請細項也都訂得很清楚，譬如：薪資、專利等等，只要有的項目就可以申請，如果沒有的項目，就不用費心煩惱了。

如果取得專利已經2~3年了，但直到最近才想申請抵減，依法這還是可以申請的，但第一步還是要通過工業局先審核，因為是依專利的有效年限攤提的，所以還是得照20年攤提費用，前2~3年的費用並未攤提，就等於自行放棄，就由申請通過的這時間點開始算起。也有些申請案前一兩年被駁回，但是後來在產品本身加了些修訂，還是原來的專利，是否有可能在第三年或是之後，就被接受准予抵減呢？這也是有可能的，但是，關鍵還是在於是否有原創性。

總之，租稅抵減是一年一年地認列，若是取得專利的前幾年，不申請抵減無法獲得抵稅，純屬企業自行負責。這種自動不爭取抵減優惠福利的情況，就類似健保制度，投保健保的人，可以享有看病的優惠醫療服務，但是生了病不去看病，無法享受到健保制度的福利，這屬於個人的決定，而不是健保局或是政府應負責的部分。
如個人綜所稅，有時某些所得被先行扣稅，若是申報了所得稅就可獲得退稅，但是不主動申報時，國稅局也不會主動退稅，因為個人可能有多項所得，只有在彙總所有所得後，方能顯現應退稅額，國稅局也並無義務幫任何個人做決定，要還是不要退稅。

「研發投資抵減」的研究發展支出方面，稍有放寬。就是，若是想要把它資本化，就是將支出列為資產，必須這項支出能有明確的未來經濟效益。例如：銀行存款可隨時領出使用，存貨未來可以賣掉，應收帳款可以收回來，這樣才符合資產的定義，但研究發展，譬如投入的薪水、買的專利，未來會不會成功並不知道，除非是買入的專利，但是在申請專利前的投入，不論是人員薪資或是相關費用，風險太大，所以基本上都是列作費用為多。研究發展支出，除非是符合抵減項目的部分，才有可能讓企業列在資產。

公司若以利潤最大化作設定前提，將研發支出列為費用或是資產，在單一年度和整體上有何差別？在整體是沒差，只有時間價值可能會有差而已。100萬分每年10萬、10萬攤提，或是100萬整體全放在一開始，或是放在年限結尾，時間價值上是會有不同，但是絕對數字則是相同的。頂多是每年通貨膨脹，會因利率變動賺到一些利差的問題，這些都屬於太細的部分。會賺錢的人是管大方向，而不是定在小細節上。